Облагане като ЕТ при Airbnb/Booking:
Кога е задължително и как работи
В днешната статия подробно ще се спрем на това какво е нужно да знаете за облагане като ЕТ, но нерегистриран като такъв или казано с други думи - по общия ред на облагане, в качеството Ви на физическо лице, отдаващо под наем през онлайн платформите AirBnb/Booking.
Ще разгледаме кога облагането по реда на ЕТ е задължително, кога е по избор, как се формира данъчната основа, какви разходи се признават, как работи авансовото и годишното облагане. За облагането по патент може да прочетете много подробно тук: Облагане по ЗДДФЛ или ПАТЕНТЕН ДАНЪК на физически лица отдаващи имоти през Airbnb, Booking и други онлайн платформи (Tripadvisor, Expedia, Vrbo, HomeToGo). | Блог на Финансиал ЕООД
Съдържание
- 1. Защо Airbnb/Booking се третира като търговска дейност?
- 2. Кога облагането по реда на ЕТ е задължително?
- 3. Как се формира данъчната основа?
- 4. Какви разходи Ви се признават?
- 5. Авансово данъчно облагане на тримесечие
- 6. Срокове за деклариране и внасяне на авансовия данък
- 7. Годишно облагане
- 8. Отстъпка 5% при ранно подаване
- 9. Годишен отчет за дейността в НСИ
- 10. Счетоводство и документация
- 11. Заключение
1. Защо Airbnb/Booking се третира като търговска дейност?
Преди да стигнем до облагането, трябва да е ясно защо изобщо говорим за "търговска дейност" - а не просто за "доход от наем".
Когато отдаваш апартамент за 1-3 нощувки на туристи, ти не предоставяш жилище под наем по Закона за задълженията и договорите (ЗЗД). Предоставяш хотелиерска услуга по Закона за туризма. Разликата е съществена. Тук дейността се счита за търговска, т.е. физическото лице придобива качеството на търговец по чл.1, т.13 от Търговския закон, ако я извършва „по занятие“, което означава системно и срещу заплащане. Оттук, като търговец, законът ви облага по чл. 26, ал.7 от ЗДДФЛ (като ЕТ, но нерегистриран като такъв).
2. Кога облагането по реда на ЕТ е задължително?
Облагането по чл. 26, ал. 7 от ЗДДФЛ (като ЕТ) е задължително в следните хипотези:
Имотът не е категоризиран/регистриран в общината – без тази регистрация, единствения Ви вариант на данъчно облагане е като ЕТ (чл.26, ал.7 от ЗДДФЛ);
Когато оборотът Ви в рамките на една календарна година надхвърли 51 129 евро (100 000 лв.) - съгласно чл. 61з от ЗМДТ, едно от условията за облагане с патентен данък е оборотът да бъде до 51 129 евро. При минаване на този праг, сте длъжни да се регистрирате по ЗДДС, спира патентният данък и минавате към облагане по реда на ЕТ.
Не сте си подали патентна декларация до 31 януари - изборът на патентен данък не е автоматичен - трябва да го декларирате изрично всяка година до 31 януари. Ако пропуснете срока или просто не подадете декларацията, автоматично попадате в облагане по реда на ЕТ за съответната година.
По избор – ако сами решите, че желаете да се облагате по този ред.
3. Как се формира данъчната основа?
При облагане по реда на ЕТ, данъчната основа е данъчната печалба, определена по правилата на ЗКПО (Закона за корпоративното подоходно облагане). Чл. 26, ал. 1 от ЗДДФЛ е категоричен: "Облагаемият доход от стопанска дейност като едноличен търговец е формираната по реда на Закона за корпоративното подоходно облагане данъчна печалба."
Данъчна ставка
Данъчната ставка е 15% (чл. 48, ал. 2 от ЗДДФЛ) и е с 5 пункта по-висока от корпоративния данък за фирми (10%).
4. Какви разходи Ви се признават?
Тук е голямото предимство пред патентния данък. Докато при облагането с патент държавата Ви признава 25% нормативно признати разходи, при облагане като ЕТ, но нерегистриран като такъв, Ви се признават реалните документално обосновани разходи. Това са разходите направени и доказани с първичен счетоводен документ (най-често това са фактура и известията към нея). Например такива могат да бъдат:
Амортизация на апартамента
Апартаментът се завежда като дълготраен материален актив по пазарна оценка, изготвена от лицензиран оценител към датата на започване на дейността. Годишната амортизационна норма е 4% (срок на амортизация 25 години).
Например: апартаментът Ви е с пазарна оценка 300 000 евро
Годишна амортизация = 300 000 евро x 4% = 12 000 евро
Това е признат разход без реално плащане - намаляваш данъчната основа с 12 000 евро годишно.
Комунални разходи
Признават се разходите за ток, вода, парно, интернет, кабелна телевизия, такса ЕС, почистване на имота, но всички трябва да са фактурирани на теб като собственик/наемател на имота. Фактурата на трето лице не се признава.
Хигиенни материали
Признава се само срещу фактура. Плащания в брой без документ - не се признават.
Кафе, чай, напитки, бонбони, някакви пакетирани храни
Кафе, чай, напитки, бонбони, някакви пакетирани храни – също Ви се признават за разход срещу съответната фактура.
Оборудване и обзавеждане
Това са например легла, печка, хладилник, телевизор и др. подобни. Тук трябва да разграничим дали оборудването ще бъде с характер на дълготраен актив и ще се амортизира във времето или ще е краткотраен разход. Основното разделение е сумата на придобиване. Ако покупната му цена е над 358 евро – се завежда като дълготраен актив и съответно стойността му се пренася във времето с начислената амортизация. Ако е под 358 евро – това е директно признат разход.
Гориво за личен автомобил
Признава се за разход, но следва да бъде в разумни граници за месеца (например 200 км месечно за поддръжка/проверки на имота). Също се изисква фактура.
Комисионна на платформите и ДДС
Комисионната, която Airbnb/Booking удържат, е директен разход.
Счетоводни и консултантски услуги
Хонорарът на счетоводителя, нотариални такси, правни консултации - се признават също срещу надлежно издадена от отсрещната страна фактура.
5. Авансово данъчно облагане на тримесечие
При облагане по реда на ЕТ дължите авансов данък на тримесечие (чл. 44, ал. 1 от ЗДДФЛ). Изключение прави четвъртото тримесечие, за което не се внася авансов данък, а директно данъкът се определя и плаща с годишната данъчна декларация по чл.50 от ЗДДФЛ.
Ставката на авансовия данък е 10% (чл. 44, ал. 3 от ЗДДФЛ) и се формира като разлика между облагаемия доход за тримесечието и задължителните осигурителни вноски, които самоосигуряващото се лице (СОЛ) е внесло.
Пример:
6. Срокове за деклариране и внасяне на авансовия данък
Декларирането става с Декларация по чл. 55 от ЗДДФЛ, както следва:
Плащането на авансовия данък става в срока за подаване на декларацията по чл.55 от ЗДДФЛ.
7. Годишно облагане
От 1 март до 30 юни на следващата година следва да попълните и подадете Годишна данъчна декларация (ГДД) по чл. 50 от ЗДДФЛ и по-специално Приложение № 2 (за доходи от дейност като ЕТ), както и справката за изравняване на осигурителния доход (ако тя важи за Вас).
В Приложение 2 следва да посочите:
- Всички приходи от дейността за годината
- Всички признати разходи (амортизации, комунални, почистване, комисионни и др.)
- Данъчни преобразувания по ЗКПО (ако има)
- Авансово внесения данък през годината
Данъкът за довнасяне, който ще се получи е равен на 15% от данъчната печалба, намалена с авансово внесения през годината данък, минус внесените осигурителни вноски през годината от Вас като СОЛ и минус внесения патентен данък (ако е имало такъв).
8. Отстъпка 5% при ранно подаване
Съгласно чл. 53, ал. 6 от ЗДДФЛ, ако подадете ГДД до 31 март по електронен път и нямате просрочени публични задължения към държавата, ползвате отстъпка 5% върху данъка за довнасяне (максимум 255.65 евро). Дължимият данък следва също да внесете до 31 март, за да се възползвате от отстъпката.
9. Годишен отчет за дейността в НСИ
Преди подаване на ГДД трябва да подадете в Националния статистически институт (НСИ) съкратен годишен отчет за приходите и разходите. Данните от него автоматично се зареждат в ГДД.
10. Счетоводство и документация
Облагането по реда на ЕТ изисква редовно счетоводно отчитане. Трябва да документирате:
- Всички постъпления от резервации - по банков път
- Фактури от платформите за комисионни
- Фактури за всички разходи (ток, вода, почистване, оборудване и др.)
- Протоколи по чл. 117 от ЗДДС за самоначислено ДДС върху комисионни
- Амортизационен план на апартамента и оборудването
Препоръчително е да наемете счетоводител - сложността е значително по-голяма, отколкото при облагане с патент.
11. Заключение
Облагането по реда на ЕТ при Airbnb/Booking е по-сложно от патентния данък, но в много случаи може да е по-изгодно - особено при скъп имот с висока амортизация или при значителни реални разходи.
Ключовото, което трябва да запомните е, че не е нужно да си регистриран официално като ЕТ в Търговския регистър - чл. 26, ал. 7 от ЗДДФЛ те третира като такъв автоматично, когато попадате в хипотезите, описани в тази статия.
Статията е с информационен характер и не представлява правна или данъчна консултация. Препоръчва се консултация с квалифициран счетоводител или данъчен консултант за конкретния ви случай.